ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для соблюдения налоговой тайны не имеет значения, кто именно выступает в статусе налогоплательщика — рядовой гражданин, организация, индивидуальный предприниматель. Также не важна форма, в которой сведения поступили в соответствующие органы, то есть на каком носителе они зафиксированы.
Однако ст. 102 НК РФ не расшифровывает, какие разновидности информации следует относить к налоговой тайне. Эти данные можно почерпнуть из других нормативных актов, в частности письма Министерства Финансов РФ 03-02-08/41 от 11 апреля 2011 года.
Касательно физических лиц, налоговая тайна является юридически тождественной понятию «персональные данные», которые регламентируются и охраняются Федеральным законом 152 от 27 июля 2006 года.
Ответственность за разглашение налоговой тайны предусматривается различными Кодексами РФ:
Что не является налоговой тайной
Как для физлиц — индивидуальных предпринимателей, так и для компаний не будут являться налоговой тайной:
Режим секретности нарушен
Нарушение налоговой тайны может иметь место в одной из следующих ситуаций:
Чтобы за такое нарушение по закону наступила юридическая ответственность, должны одновременно действовать три фактора:
Что грозит за нарушение налоговой тайны
Закон предусматривает три вида ответственности за разглашение налоговой тайны или утрату служебной документации из этой категории.
Материальное возмещение полученного потерпевшим ущерба осуществляется за счет госбюджета, поскольку вина лежит на государственном органе.
Административная ответственность для лица, разгласившего конфиденциальные сведения, обещает виновному штраф в 4-5 тыс. руб. для юрлиц и 500-1000 руб. для граждан.
Возможно, отвечать придется и по Уголовному кодексу — нарушивший режим секретности может сесть в тюрьму на 3 года, а если ущерб был особенно значительным, то и до 7 лет, либо заниматься принудительными работами до 5 лет.
Налоговая тайна: важные изменения
Понятие налоговой тайны закреплено в ст. 102 НК РФ. Любые сведения о плательщиках налогов и/или страховых взносов, полученные ФНС, внебюджетными фондами, следственными органами, таможней и органами внутренних дел, относятся к налоговой тайне. Например, информация о сделке между покупателем и поставщиком, условия договора, сведения о банковских вкладах физического лица или сведения, полученные в ходе налоговой проверки, — все это налоговая тайна.
Режим налоговой тайны: изменения в НК РФ
В ст. 102 НК РФ внесены изменения и с 1 августа текущего года действуют новые правила (Федеральный закон от 01.05.2022 120-ФЗ).
Если налогоплательщик подпишет согласие, ФНС сможет законно предоставлять сведения о нем третьим лицам, не нарушая режима налоговой тайны. Объем таких сведений, срок раскрытия информации определяет сам налогоплательщик.
Согласие направляется в ФНС в электронном виде. Пока форма согласия не утверждена, налоговики рекомендуют использовать формат согласия из письма ФНС РФ от 29.08.2022 АБ-4-19/11332.
Согласие на раскрытие информации налогоплательщик вправе отозвать в любой момент.
Режим налоговой тайны действует в отношении сведений о доходах физических лиц, которые были направлены в ПФР по его запросу. Работать с информацией имеет право ограниченный круг должностных лиц, определенный руководителем ПФР.
Ответственность за раскрытие налоговой тайны
Разглашение налоговой тайны предусматривает ответственность по ст. 183 УК РФ.
Максимальное взыскание составляет 1,5 млн рублей. Помимо денежного наказания предусмотрены исправительные работы и лишение свободы на срок до семи лет.
Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной
Налоговой тайне отведена отдельная статья НК РФ с одноименным названием под номером 102. Налоговая тайна — законодательно установленный особый порядок доступа и применения информации о налогоплательщиках, полученной налоговыми органами в ходе взаимодействия с налогоплательщиками. В процессе работы компаний с налоговыми органами последние получают много информации, которая касается предпринимательской деятельности компаний. Что, безусловно, приводит к опасениям за сохранность такой информации. Согласно ст. 102 НК РФ информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является секретной и не должна быть раскрыта налоговыми органами и прочими государственными структурами, их служащими и прочими лицами, которым в силу служебных обязанностей эта информация стала известна.
Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
Налоговая тайна — часть информации, носящей конфиденциальный характер. Организация заинтересована в сокрытии информации о своих клиентах и поставщиках, о способах и методах осуществления своей предпринимательской деятельности и пр. Данная информация защищена понятием коммерческой тайны. Коммерческая тайна регулируется одноименным законом от 29.07.2004 98-ФЗ. Ст. 5 данного закона устанавливает перечень сведений, которые не могут являться коммерческой тайной. Налоговые декларации не упомянуты в этом перечне. Следовательно, налоговые декларации могут являться коммерческой тайной, что организация может закрепить в своем нормативном документе — Положении о коммерческой тайне.
Узнать, утечку какой информации можно защитить положением о коммерческой тайне, скачать его образец можно в статье «Положение о коммерческой тайне — образец».